La clôture de l'exercice 2026 est l'opération comptable et fiscale la plus sensible de l'année. Manquer une échéance ou omettre une écriture peut entraîner des redressements coûteux. Voici la checklist complète, étape par étape.
1. Calendrier des étapes clés
| Date | Action |
|---|---|
| Décembre 2026 | Inventaire physique des stocks au 31 décembre |
| Décembre 2026 | Rapprochement bancaire final — solde comptable = solde relevé |
| Janvier 2027 | Déclaration TVA de décembre (avant le 20/01/2027 selon régime) |
| Janvier 2027 | 4e acompte IS (avant le 31/01/2027) |
| Janvier-mars 2027 | Écritures d'inventaire : amortissements, provisions, régularisations |
| Avant 31 mars 2027 | Dépôt de la déclaration de résultat fiscal IS 2026 |
| Avant 31 mars 2027 | Dépôt du bilan et des états financiers (OMPIC si SA) |
2. Checklist opérationnelle — avant le 31 décembre 2026
- Inventaire physique : comptez chaque article en stock, comparez au stock théorique ERP, passez les écarts en charges ou en régularisations.
- Lettrage des comptes clients et fournisseurs : chaque facture doit être lettré avec son paiement. Les soldes non lettrés sont des erreurs potentielles.
- Vérification des immobilisations : vérifiez que tous les achats d'immobilisations de l'année sont enregistrés et que les mises au rebut ont été passées en charges.
- Rapprochement bancaire : solde banque comptable = solde relevé bancaire au 31 décembre, après retraitements (chèques en cours, virements en transit).
- Clôture des avances et acomptes : les avances versées doivent être régularisées ou imputées.
3. Écritures d'inventaire — janvier 2027
- Amortissements : calculez les dotations de l'exercice pour chaque immobilisation (linéaire ou dégressif selon option).
- Provisions : créances douteuses (balance âgée > 90 jours), provisions pour risques et charges.
- Charges constatées d'avance : loyers, assurances, abonnements payés d'avance.
- Produits à recevoir : factures non encore émises pour prestations réalisées en 2026.
Exemple chiffré : une PME avec 500 000 MAD de créances clients dont 80 000 MAD sont en retard de plus de 90 jours doit provisionner au moins 50 % de ces créances douteuses, soit 40 000 MAD de charge déductible sur 2026.
4. Déclarations fiscales de fin d'année
- Déclaration TVA de novembre et décembre 2026 : selon votre régime (mensuel, trimestriel).
- État 9421 (état des salaires) : à déposer avant le 28 février 2027 pour les salaires de 2026.
- Déclaration de résultat fiscal IS : sur la base du résultat comptable rectifié, avant le 31 mars 2027.
- Déclaration des délais de paiement (loi 69-21) si CA > 2 MDH : à déposer avec la déclaration IS.
Pour automatiser ces rapports, TAX EDI génère les fichiers XML DGI et GESCOM ERP produit la balance, le grand livre et les états de rapprochement. Lisez aussi notre article Loi de finances 2027 pour les nouvelles obligations.
